KURUMLAR VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖRNEK OLAYLAR

1- BATH Limited Şirketi’nin kanuni merkezi Londra’da, iş merkezi ise İzmir’de bulunmaktadır. BATH Limited Şirketi 2007 yılında Londra’da 300.000 Sterlin, İzmir’de ise 200.000 YTL kazanç elde etmiştir. Buna göre şirketin mükellefiyet durumunu ve yıllık beyannamesini nereye vereceğini belirleyiniz.

 2- Kanuni merkezi ile iş merkezi Fransa’nın Paris şehrinde bulunan MONDE A.Ş. Fransa’daki iktisadi faaliyetleri sonucu 500.000 EURO, Türkiye’deki iktisadi faaliyetleri sonucu ise 400.000 YTL kazanç elde etmiştir. MONDE A.Ş.’nin Türkiye’de elde ettiği kazancının 100.000 YTL’lik kısmını, kanuni merkezi ve iş merkezi İstanbul’da bulunan AKAY A.Ş.’nin sermayesine iştirak etmesi sonucu elde etmiştir. MONDE A.Ş.’nin Türkiye’de beyan etmesi gereken kazancı ne kadardır?

 3- KARACA Tüketim Kooperatifi’nin 2007 yılı dönem sonu safi kazancı 50.000 YTL’dir. Bu kooperatifin ortaklarla yaptığı gıda ve giyecek iş hacmi 60.000 YTL ve genel iş hacmi 100.000 YTL’dir. Ortaklara risturn dağıtılmasına karar veren KARACA Kooperatifinin ödeyeceği kurumlar vergisini hesaplayınız.

4- AKSAN Yapı Kooperatifi’nin 2007 yılı dönem sonu safi kazancı 100.000 YTL’dir. Kooperatif 2007 yılında 200.000 YTL’lik satış yapmış bu satışın 150.000 YTL’lik kısmı ortaklara yapılmıştır. Ortaklara risturn dağıtılmamasına karar veren AKSAN Yapı Kooperatifi’nin ödeyeceği kurumlar vergisini hesaplayınız.

 5- Kıst hesap dönemine tabi olan ve faaliyetini 30.06.2007 tarihinde sona erdiren ÖZÇELİK tüketim kooperatifinin dönem sonu safi kazancı 20.000 YTL’dir. Bu kooperatifin iş merkezi Afyon’da olup, ortaklarla yaptığı gıda ve giyecek iş hacmi 40.000 YTL ve genel iş hacmi 50.000 YTL’dir.

Ortaklara risturn dağıtılmasına karar veren ÖZÇELİK kooperatifi;

a) Ne kadar kurumlar vergisi ödeyecektir.

b) Kurumlar vergisi beyannamesini hangi tarihe kadar verecektir.

c) Kurumlar vergisi beyannamesini hangi vergi dairesine verecektir.

d) Kurumlar vergisini hangi tarihe kadar ödeyecektir.

6- AKBAL Limited Şirketi 2000 yılında 130.000 YTL zarar etmiştir. Aynı şirket, 2001 yılında 20.000 YTL kar, 2002 yılında 40.000 YTL kar, 2003 yılında 20.000 YTL kar, 2004 yılında 10.000 YTL kar, 2005 yılında 30.000 YTL kar, 2006 yılında ise, 40.000 YTL kar elde etmiştir. Bu şirketin yıllara ilişkin vergi matrahlarını bulunuz.

6- KARDELEN Anonim Şirketi 2000 yılında 100.000 YTL zarar etmiştir. Aynı şirket, 2001 yılında 20.000 YTL kar, 2002 yılında 40.000 YTL kar, 2003 yılında 70.000 YTL zarar, 2004 yılında 10.000 YTL kar, 2005 yılında 30.000 YTL kar, 2006 yılında 40.000 YTL kar, 2007 yılında 10.000 YTL kar, 2008 yılında 20.000 YTL kar elde etmiştir. Bu şirketin yıllara ilişkin vergi matrahlarını bulunuz.

7- Dönem başındaki öz sermayesi 30.000 YTL olan METEKSAN A.Ş., ortaklarından birisi olan Ahmet YILDIZ’ın %10 oranında hissesi bulunduğu AKAN Limited şirketinden 100.000 YTL’lik borç almış ve bu borç için 50.000 YTL’lik faiz ödemiştir. Buna göre, METEKSAN A.Ş. ödediği 50.000 YTL’lik faizin ne kadarlık kısmını gider olarak indiremez?

8- SARTUR A.Ş., ortaklarından Osman TİMUR’un eşi Zehra TİMUR’un sahip olduğu işletmesinden piyasa fiyatı 15.000 YTL olan bir malı 20.000 YTL’ye satın almış ve ayrıca Osman TİMUR’un babasının sahip olduğu işletmeye de piyasa fiyatı 40.000 YTL olan bir malı 30.000 YTL’ye satmıştır. Buna göre SARTUR A.Ş.’nin söz konusu alış-verişlerinin durumunu kurumlar vergisi yönünden belirleyiniz.

9- Kara, deniz ve hava ulaştırma işleri uğraşan bir yabancı ulaştırma kurumunun 2007 yılında elde ettiği hasılatlar şöyledir:

Kara ulaştırma işinden 100.000 YTL

Deniz ulaştırma işinden 200.000 YTL

Hava ulaştırma işinden 300.000 YTL

Bu kurumun 2007 yılı için ödeyeceği kurumlar vergisi ne kadardır?

10- Halka açık olmayan bir şirket olan AKASYA A.Ş'nin 2007 yılı ile ilgili bazı hesap ve işlemleri aşağıdaki şekildedir. Karın dağıtılmaması halinde AKASYA A.Ş'nin durumunu Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi açısından inceleyiniz.

Ticari bilanço karı .......................................................50.000 YTL

2007 yılı ödenmemiş SSK primleri................................4.000 YTL

Vergi cezaları..................................................................2.000 YTL

2001 yılı mali bilanço zararı.........................................10.000 YTL

İştirak kazançları.............................................................8.000 YTL

Kanuni sınırın üzerinde hesaplanan amortisman........4.000 YTL

Dağıtılan örtülü kazançlar...............................................5.000 YTL

Kuruluş ve örgütlenme giderleri......................................3.000 YTL

A tipi yatırım fonu işletmeciliği......................................2.000 YTL

11- Halka açık bir şirket olan GÜNEŞ A.Ş'nin 2007 yılı ile ilgili bazı hesap ve işlemleri aşağıdaki şekildedir. Karın tamamen dağıtılması halinde GÜNEŞ A.Ş'nin durumunu Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi açısından inceleyiniz.

Ticari bilanço karı......................................................60.000 YTL

Kanuni sınırı aşan bağış...............................................4.000 YTL

Para cezaları.................................................................5.000 YTL

2002 yılı mali bilanço zararı........................................9.000 YTL

İştirak kazançları..........................................................6.000 YTL

Çek reeskont faiz gideri...............................................2.000 YTL

Kanuni sınırın üzerinde hesaplanan amortisman.........2.000 YTL

Örtülü sermaye üzerinden hesaplanan faiz..................1.000 YTL

Serbest bölgelerden elde edilen kazanç........................3.000 YTL

12- Halka açık olan AKTÜRK AŞ’nin 2007 yılı ile ilgili bazı hesap ve işlemleri aşağıdaki şekildedir. Karın sermayeye eklenmesine karar veren AKTÜRK AŞ’nin durumunu Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi yönünden inceleyiniz.

Ticari Bilanço karı ........................................................30.000 YTL

Kanuni sınırı aşan yardım................................................3.000 YTL

Vergi gecikme zammı .....................................................1.000 YTL

2002 yılı mali bilanço zararı ...........................................2.000 YTL

Dağıtılan örtülü kazançlar...............................................6.000 YTL

İştirak hissesi satış kazancı..............................................4.000 YTL

Çek reeskont faiz gideri ..................................................3.000 YTL

Emisyon Primi.................................................................2.000 YTL

 13- Halka açık olmayan bir şirket olan ERSAN A.Ş'nin 2007 yılı ile ilgili bazı hesap ve işlemleri aşağıdaki şekildedir. Karın tamamen dağıtılması halinde ERSAN A.Ş'nin durumunu Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi açısından inceleyiniz.

 Ticari bilanço karı......................................................50.000 YTL

Kıdem tazminatı karşılığı ...........................................2.000 YTL

Gayrimenkul satış kazancı... .......................................4.000 YTL

Vergi gecikme faizi......................................................2.000 YTL

2000 yılı mali bilanço zararı........................................2.000 YTL

Güneş A.Ş.’den alınan kar payı...................................3.000 YTL

A tipi yatırım fonu işletmeciliği...................................1.000 YTL

2007 yılı ödenmemiş SSK primleri..............................3.000 YTL

14- GÜRSAN A.Ş. 05.12.2003 tarihinde başladığı tasfiye işlemlerini 10.10.2006 tarihinde sonuçlandırmıştır. Buna göre, GÜRSAN A.Ş.’nin tasfiye dönemlerini belirleyiniz.

15- Normal hesap dönemini izleyen MASSA A.Ş. 01.12.2002 tarihinde tasfiyeye başlamış ve tasfiyesini 05.09.2006 tarihinde sonuçlandırmıştır. Bu şirketin tasfiye dönemleri ve beyanname verme tarihlerini belirleyiniz.

16- Normal hesap dönemini izleyen PLATİN A.Ş. 25.12.2003 tarihinde tasfiyeye başlamış ve tasfiyesini 31.12.2006 tarihinde sonuçlandırmıştır. Buna göre, PLATİN A.Ş.’nin tasfiye dönemlerini tespit ederek bu dönemlere ilişkin tasfiye beyannameleri ne zaman verilecektir? PLATİN A.Ş., Birinci Tasfiye dönemine ilişkin 5.000 YTL kar, İkinci Tasfiye dönemine ilişkin 3.000 YTL zarar, Üçüncü Tasfiye dönemine ilişkin 4.000 YTL kar ve son Tasfiye dönemine ilişkin ise 2.000 YTL zarar beyan etmesi durumunda tasfiye sonundaki kar ve zarar durumunu belirleyerek dönemler itibariyle ödenecek vergiler ile tasfiye dönemleri sonunda vergi dairesi tarafından varsa iade olunacak vergiyi hesaplayınız. 

 17- Normal hesap dönemini izleyen YURCU A.Ş. 15.06.2003 tarihinde tasfiyeye başlamış ve tasfiyesini 30.11.2006 tarihinde sonuçlandırmıştır. Buna göre, YURCU A.Ş.’nin tasfiye dönemlerini tespit ederek bu dönemlere ilişkin tasfiye beyannameleri ne zaman verilecektir? YURCU A.Ş., Birinci Tasfiye dönemine ilişkin 15.000 YTL zarar, İkinci Tasfiye dönemine ilişkin 12.000 YTL kar, Üçüncü Tasfiye dönemine ilişkin 20.000 YTL zarar ve son Tasfiye dönemine ilişkin ise 25.000 YTL kar beyan etmesi durumunda tasfiye sonundaki kar ve zarar durumunu belirleyerek dönemler itibariyle ödenecek vergiler ile tasfiye dönemleri sonunda vergi dairesi tarafından varsa iade olunacak vergiyi hesaplayınız.  

 18- Normal hesap dönemini izleyen AKAR A.Ş. 25.12.2003 tarihinde tasfiyeye başlamış ve tasfiyesini 30.12.2006 tarihinde sonuçlandırmıştır. Buna göre, AKAR A.Ş.’nin tasfiye dönemlerini tespit ederek bu dönemlere ilişkin tasfiye beyannameleri ne zaman verilecektir? AKAR A.Ş., Birinci Tasfiye dönemine ilişkin 8.000 YTL zarar, İkinci Tasfiye dönemine ilişkin 3.000 YTL kar, Üçüncü Tasfiye dönemine ilişkin 4.000 YTL kar ve son Tasfiye dönemine ilişkin ise 10.000 YTL kar beyan etmesi durumunda tasfiye sonundaki kar ve zarar durumunu belirleyerek dönemler itibariyle ödenecek vergiler ile tasfiye dönemleri sonunda vergi dairesi tarafından varsa iade olunacak vergiyi hesaplayınız.

KATMA DEĞER VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖRNEK OLAYLAR

1- KİPA A.Ş., tüketici Ahmet ŞAHİN’e KDV hariç 1.000 YTL değerinde bir mal satmıştır. Bu mal için ambalaj gideri olarak 10 YTL, taşıma gideri olarak 200 YTL, sigorta gideri olarak 100 YTL, vade farkı olarak 50 YTL ve ayrıca ticari teamüllere uygun olarak 100 YTL’lik bir iskonto uygulanmıştır. Bu mal için KDV oranı %18 olduğuna göre ödenmesi gereken KDV'yi bulunuz.

2- MİGROS A. Ş., Özkan YILDIZ’a KDV hariç 2.000 YTL değerinde bir mal satmıştır. Bu mal için ambalaj gideri olarak 50 YTL, taşıma gideri olarak 100 YTL, komisyon bedeli olarak 100 YTL, %10 oranında vade farkı ve ayrıca ticari teamüllere uygun olarak %20 oranında bir iskonto uygulanmıştır. Bu mal için KDV oranı %8 olduğuna göre KDV’li bedeli bulunuz. Bu KDV kim tarafından, ne zaman ve hangi vergi dairesine ödenecektir.

3- TANSAŞ A.Ş., tüketici Suat TAŞ’a KDV hariç 1.700 YTL değerinde bir mal satmıştır. TANSAŞ A.Ş. tarafından bu mal için ambalaj gideri olarak 50 YTL, taşıma gideri olarak 200 YTL, sigorta gideri olarak 100 YTL, %20 oranında fiyat farkı ve ayrıca ticari teamüllere uygun olarak %10 oranında bir iskonto uygulanmıştır. Bu mal için KDV oranı %1 olduğuna göre ödenmesi gereken KDV'yi bulunuz. Bu KDV kim tarafından, ne zaman ve hangi vergi dairesine ödenecektir.

4- Bir ressam yapmış olduğu bir resmi OKAN A.Ş.’ne KDV dahil 23.600 YTL’ye satmıştır. Bu ressamın söz konusu satıştan eline geçecek net kazancı ne kadardır?

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İLE İLGİLİ ÖRNEK OLAYLAR

1- İkametgahı Ankara’da olan Bay Hakan ERDAL 06.03.2007 tarihinde İzmir’de ölmüştür. Bay Hakan ERDAL’ın Türkiye’deki tüm serveti Fransa’nın Paris şehrinde yaşayan eşi Gülcan Erdal’a kalmıştır.

a) Beyanname hangi tarihe kadar verilecektir.

b) Beyanname nereye verilecektir.

c) Hesaplanacak olan vergi ne zaman ödenecektir.

2- İkametgahı Almanya’nın Berlin şehrinde olan Bay Süleyman Sert 13.02.2007 tarihinde İngiltere’nin Bath şehrinde bir trafik kazasında ölmüştür. Bay Süleyman Sert’in Türkiye’deki tüm serveti yine Bath şehrinde yaşayan kızı Sevil Sert ile Londra’da yaşayan oğlu Semih Sert’e kalmıştır.

a) Beyanname kim veya kimler tarafından verilecektir.

b) Beyanname hangi tarihe kadar verilecektir.

c) Beyanname nereye verilecektir.

d) Hesaplanacak olan vergi ne zaman ödenecektir.

3- İkametgahı Ankara’da olan Bay Oğuz TEKİN 25.05.2007 tarihinde Almanya’nın Köln şehrinde ölmüştür. Bay Oğuz TEKİN’in Türkiye’deki tüm serveti Fransa’nın Paris şehrinde yaşayan kızı Ayşe TEKİN ile İzmir’de yaşayan oğlu Ahmet TEKİN’e kalmıştır. Ayşe TEKİN babasından kalan bu mirası reddetmiştir.

a) Beyanname kim veya kimler tarafından verilecektir.

b) Beyanname hangi tarihe kadar verilecektir.

c) Beyanname nereye verilecektir.

d) Hesaplanacak olan vergi ne zaman ödenecektir.

4- İkametgahı İstanbul’da olan Bay Ahmet AŞKAR 10.04.2007 tarihinde Almanya’nın Münih şehrinde kalp krizinden ölmüştür. Bay Ahmet AŞKAR’ın Türkiye’deki tüm serveti İngiltere’nin Bristol şehrinde yaşayan kızı Ayşe AŞKAR ile İstanbul’da yaşayan oğlu Mehmet AŞKAR’a kalmıştır. Mehmet AŞKAR babasından kalan bu mirası reddetmiştir.

a) Beyanname kim veya kimler tarafından verilecektir.

b) Beyanname hangi tarihe kadar verilecektir.

c) Beyanname nereye verilecektir.

d) Hesaplanacak olan vergi ne zaman ödenecektir.